Durante la campaña de la Renta es relativamente frecuente el caso de los clientes que acuden al despacho para consultar porque han solicitado el reconocimiento del grado de discapacidad, para ellos mismos o para un familiar cercano, hace bastante tiempo y aún no se ha resuelto el correspondiente expediente administrativo.
Su inquietud es si pueden aplicarse en su declaración de la Renta todos los beneficios fiscales previstos para aquellos contribuyentes con discapacidad o para los familiares de contribuyentes con discapacidad.
Antes de responder a esta pregunta conviene examinar a qué beneficios fiscales pueden optar.
¿Cuáles son esos beneficios fiscales?
Incremento de los gastos deducibles por discapacidad
Es un incremento de los gastos deducibles de los rendimientos del trabajo (art. 19.2.f LIRPF), que se aplica antes de calcular la base imponible y que solo corresponde a trabajadores activos con discapacidad.
| Grado de discapacidad | Incremento de los gastos deducibles |
|---|---|
| ≥33% e <65% | 3.500 euros |
| Discapacidad ≥65%, o discapacidad <65% pero con movilidad reducida acreditada, o necesidad de ayuda de tercera persona | 7.750 euros |
Mínimo por discapacidad del contribuyente
Es una parte de la base imponible que queda exenta de tributación, regulado en los arts. 56 a 61 LIRPF.
| Grado de discapacidad | Importe del mínimo |
|---|---|
| ≥33% e <65% | 3.000 euros |
| Discapacidad ≥65% | 9.000 euros |
| Si se acredita movilidad reducida, necesidad de ayuda de tercera persona, o grado ≥65% | +3.000 euros adicionales |
Mínimo por discapacidad de descendientes o ascendientes
Está regulado en los arts. 60 y 61 LIRPF. Los requisitos para poder aplicarlo son:
| Descendientes | Ascendientes |
|---|---|
| · Convivencia con el contribuyente. · Menor de 25 años, salvo que tenga discapacidad ≥33% (en cuyo caso no hay límite de edad). · Rentas anuales ≤ 8.000 € (excluidas las exentas). · No presentar declaración con rentas > 1.800 €. | · Mayor de 65 años, o discapacidad ≥33% (sin límite de edad). · Convivencia mínima de 6 meses con el contribuyente. · Rentas anuales ≤ 8.000 € (excluidas las exentas). · No presentar declaración con rentas > 1.800 €. |
Si varios contribuyentes tienen derecho al mínimo por el mismo ascendiente o descendiente, se prorratea por partes iguales, salvo que tengan distinto grado de parentesco (en cuyo caso corresponde al más cercano).
En cuanto a los importes:
| Grado de discapacidad | Importe del mínimo |
|---|---|
| ≥33% e <65% | 3.000 euros |
| Si tiene discapacidad ≥33% y además se acredita movilidad reducida, necesidad de ayuda de tercera persona | 6.000 euros |
| Discapacidad ≥65% | 12.000 euros |
Deducción por cónyuge no separado legalmente con discapacidad a cargo
Está regulada en el art. 81 bis LIRPF. El importe de esta deducción es 1.200 € anuales (100 €/mes) y puede percibirse anticipadamente, solicitándolo mediante el Modelo 143.
Para poder aplicarla tanto el propio contribuyente como el cónyuge deben cumplir los siguientes requisitos:
| Contribuyente | Cónyuge |
|---|---|
| Debe cumplir al menos uno: · Realizar una actividad por cuenta propia o ajena y estar en alta en Seguridad Social o Mutualidad. · Percibir prestaciones contributivas o asistenciales por desempleo. · Percibir pensiones de Seguridad Social o Clases Pasivas. · Ser profesional no RETA y percibir prestaciones de mutualidades alternativas. | · Tener discapacidad ≥33%. · No estar separado legalmente del contribuyente. · Tener rentas anuales ≤ 8.000 € (excluidas las exentas). · No generar derecho a las deducciones por ascendientes o descendientes con discapacidad. |
Deducción autonómica por discapacidad del contribuyente (en Andalucía)
Es una deducción en la cuota autonómica del IRPF, cuyo importe es 150 euros. Los requisitos para poder aplicarla son: tener un grado de discapacidad ≥33% acreditado oficialmente y que las bases imponibles (general + ahorro) sean ≤ 25.000 € en tributación individual o ≤ 30.000 € en conjunta.
Deducción por cónyuge o pareja de hecho con discapacidad (en Andalucía)
Es una deducción en la cuota autonómica del IRPF, cuyo importe es 100 euros. Los requisitos para poder aplicarla son: que el cónyuge tenga un grado ≥65% y que no presente declaración propia, y con un límite de bases imponibles de 25.000 € individual / 30.000 € conjunta.
Deducción por asistencia a personas con discapacidad (empleados del hogar en Andalucía)
Es una deducción en la cuota autonómica del IRPF, cuyo importe es 100 euros por cada persona con discapacidad que genere derecho al mínimo. Y, si necesita de una tercera persona, el 20% de la cuota fija del empleador en el Sistema Especial de Empleados del Hogar, con el límite de 500 € por contribuyente. El requisito para poder aplicarla es: unas bases imponibles (general + ahorro) ≤ 80.000 € individual / ≤ 100.000 € conjunta.
¿Cuándo pueden aplicarse esos beneficios fiscales?
Pueden aplicarse cuando el contribuyente, o sus ascendientes o descendientes, tienen reconocido el grado de discapacidad.
Es innegable que, al menos en Andalucía, el tiempo que tarda en resolverse los expedientes administrativos de reconocimiento del grado de discapacidad excede con creces el plazo, legalmente establecido, de 6 meses, desde la presentación de la solicitud, previsto en el art. 9 del Real Decreto 888/2022, de 18 de octubre.
Sin embargo, ese mismo precepto contempla que el reconocimiento de grado de discapacidad se entenderá producido desde la fecha de solicitud, esto es, con carácter retroactivo desde la fecha en la que se presentó la correspondiente solicitud.
Nuestro consejo
Por lo tanto, nuestro consejo es esperar a disponer de la Resolución por la que se reconoce ese grado de discapacidad que habilita a aplicarse los beneficios fiscales comentados y, si esta se dicta años después de la solicitud, al tener efectos retroactivos, se puede solicitar una rectificación de las declaraciones de la Renta correspondientes a esos ejercicios fiscales.
De este modo, el cliente no se expone al riesgo de regularización y posible sanción por haberse aplicado el beneficio sin cumplir el requisito exigido para ello, pero, tampoco, los pierde, a causa de la demora en el reconocimiento del grado de discapacidad.
¿Te ayudamos?
En InnovaPlus Asesores siempre aconsejamos a nuestros clientes para que eviten los riesgos fiscales, toda vez que aprovechen todos los beneficios fiscales que les puedan resultar de aplicación.
La casuística es enorme y conviene asegurarse de la procedencia y de la correcta aplicación de los beneficios fiscales, por ello, nuestro consejo es consultar siempre, ante cualquier operación con trascendencia tributaria, a un Asesor Fiscal. No sólo te proporcionará tranquilidad con Hacienda, sino que garantizará que pagues lo justo, dentro del cumplimiento de la más estricta legalidad.
